Türkiye'ye mal ithal ederken, Gümrük Vergisi ve KDV'nin yanı sıra, belirli ürün grupları için ek bir vergi olan Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ile karşılaşılır.

ÖTV, genellikle lüks tüketim malları, insan sağlığına veya çevreye zararlı ürünler ile belirli motorlu taşıtlar gibi ürünlerden alınan, dolaylı bir vergidir.

İthalat maliyetini önemli ölçüde artırabilen bu verginin hangi ürünlere uygulandığını ve nasıl hesaplandığını bilmek, ithalatçı firmalar için doğru fiyatlandırma ve bütçeleme yapabilmek açısından hayati öneme sahiptir.

ÖTV'ye Tabi Olan Ürünler: Dört Ana Liste

Özel Tüketim Vergisi Kanunu, ÖTV'ye tabi olan malları GTİP (Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu) kodlarına göre dört ana listede toplamıştır:

  • (I) Sayılı Liste: Akaryakıt ürünleri (benzin, motorin), petrol gazları (LPG) ve madeni yağlar gibi ürünleri kapsar.
  • (II) Sayılı Liste: İthalatçılar için en sık karşılaşılan listedir. Otomobiller, motosikletler, yatlar, kürkler gibi motorlu taşıtlar ve lüks tüketim mallarını içerir. Vergi oranları, özellikle otomobillerde, aracın motor silindir hacmine ve vergisiz fiyatına göre ciddi farklılıklar gösterir.
  • (III) Sayılı Liste: Alkollü içecekler (bira, şarap, rakı vb.) ve tütün mamullerini (sigara vb.) kapsar.
  • (IV) Sayılı Liste: Lüks tüketim malları olarak kabul edilen havyar, parfümler, kristal eşyalar, beyaz eşyalar (buzdolabı, çamaşır makinesi vb.) ve bazı elektronik cihazlar (cep telefonları, televizyonlar vb.) bu listede yer alır.

Bir ürünün ÖTV'ye tabi olup olmadığını ve vergi oranını kesin olarak öğrenmenin tek yolu, o ürünün 12 haneli GTİP kodunu belirleyip, güncel ÖTV Kanunu ekindeki listelerle karşılaştırmaktır.

İthalatta ÖTV'nin Hesaplanması ve Beyanı

İthalatta ÖTV, KDV'den önce ve Gümrük Vergisi'nden sonra hesaplanır.

Bu, verginin vergisinin alınması gibi bir etki yaratır ve maliyeti artırır.

Hesaplama Süreci:

  1. Gümrük Kıymetinin Belirlenmesi: Öncelikle malın CIF kıymeti (mal bedeli + navlun + sigorta) belirlenir.
  2. Gümrük Vergisinin Hesaplanması: CIF kıymet üzerinden Gümrük Vergisi hesaplanır.
  3. ÖTV Matrahının Bulunması: ÖTV'nin hesaplanacağı matrah, CIF kıymet ile Gümrük Vergisi'nin toplanmasıyla bulunur. Eğer mal için ayrıca bir Gümrük Beyannamesi Tescil Harcı gibi masraflar yapılmışsa, bunlar da matraha eklenir.
    ÖTV Matrahı = CIF Kıymet + Gümrük Vergisi + Diğer Gümrük Masrafları
  4. ÖTV'nin Hesaplanması: Bulunan ÖTV matrahı, o mal için geçerli olan ÖTV oranı ile çarpılarak ödenecek ÖTV tutarı bulunur.
    ÖTV Tutarı = ÖTV Matrahı * ÖTV Oranı (%)
  5. KDV Matrahı ve Hesaplanması: Son olarak KDV hesaplanır. KDV matrahı, ÖTV matrahına hesaplanan ÖTV tutarının eklenmesiyle bulunur.
    KDV Matrahı = ÖTV Matrahı + ÖTV Tutarı
    KDV Tutarı = KDV Matrahı * KDV Oranı (%)

Beyan ve Ödeme İçin Gerekli Belgeler:

İthalatta ÖTV, Gümrük Vergisi ve KDV ile birlikte tek bir Gümrük Beyannamesi üzerinden beyan edilir ve ödenir.

Gümrük müşaviri, BİLGE sisteminde beyannameyi hazırlarken, ilgili malın ÖTV'ye tabi olduğunu belirterek vergi hesaplamasını yapar.

Ek bir belge olarak, özellikle (II) sayılı listedeki taşıtlar için, aracın teknik özelliklerini gösteren uygunluk belgesi (Tip Onay Belgesi) gibi belgeler gümrük idaresine sunulur.

ÖTV, gümrük idaresine ödendikten sonra malın ithalatına izin verilir.

ÖTV oranları ve listeleri sıkça değişebildiğinden, en güncel bilgilere

gib.

gov.

tr/" target="_blank" rel="noopener noreferrer">T.

C.

Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB)'nın web sitesinden veya ilgili mevzuattan ulaşmak kritik öneme sahiptir.